Common_Reporting_Standard
一般的な報告基準（CRSは）のための情報の標準である情報の自動交換（AEOI税務当局との間のグローバルレベルでの金融機関の口座について）、経済協力開発機構（OECD）が2014年に開発されました。
その目的は脱税と戦うことです。このアイデアは、米国の外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）の実施協定に基づいており、その法的根拠は、税務上の相互管理支援に関する条約です。97か国がそれを実施するための協定に署名し、さらに多くの国が後で署名することを意図している。最初の報告は2017年に行われ、残りの多くは2018年に開始されました。
コンテンツ
1 歴史
1.1 2014年宣言 1.2 多国間管轄当局協定、2014年-現在
2 交換される情報
2.1 報告可能なアカウント
3 参加者
3.1 税務上の目的でグローバルな透明性に参加している非CRS諸国 3.2 参加していない国
4 反応
4.1 民間部門 4.2 開発途上国 4.3 抜け穴
5 も参照してください
6 参考文献
7 外部リンク
歴史
2014年まで、資産、所得、税務情報を国際的に共有するためのほとんどの条約の当事者は、要求に応じてそれを共有していましたが、脱税を防ぐのに効果的ではありませんでした。
2014年宣言
2014年5月、47か国が、正式には金融口座情報の自動交換基準と呼ばれる「共通報告基準」に暫定的に合意しました。これは、基準に準拠して居住者の資産と収入に関する情報を自動的に共有する契約です。 。承認国には、 OECD加盟34か国すべてに加えて、アルゼンチン、ブラジル、中国、コロンビア、コスタリカ、インド、インドネシア、ラトビア、リトアニア、マレーシア、サウジアラビア、シンガポール、南アフリカが含まれます。
2014年9月、オーストラリアのケアンズで開催されたG20主要経済国は、G20共通報告基準の実施計画を発表しました。
新しいシステムは、すべての関連情報を自動的かつ体系的に転送することを目的としていました。この合意は非公式にGATCA（FATCAのグローバルバージョン）と呼ばれています」が、「CRSはFATCAの単なる拡張ではありません」 。
多国間管轄当局協定、2014年-現在
2014年10月の時点で、51か国が多国間管轄当局協定（MCAA）に署名し、税務上の相互行政支援に関する条約の第6条に基づいて情報を自動的に交換しています。規格に定められているように、いつ交換されるか。
2015年7月の時点で、53の管轄区域が情報を自動的に交換する契約に署名しました。 2016年7月の時点で、83の管轄区域が協定に署名しました。
すべての欧州連合（EU）諸国、中国、インド、中国香港、ロシア、および109か国がすべて合意しました署名者になります。それでも、多くの国は自動情報交換に参加しません。署名していない国の多くは小さな国です。物議を醸しているパナマ文書の発表直後の2016年4月、パナマは多国間管轄当局協定（MCAA）を採択し、2018年1月にパリでMCAAに署名し、第98管轄としてCRSMCAAに加わりました。米国では、外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）を通じて、異なる国境を越えた税務コンプライアンスアプローチが推進されています。 FATCAのコンプライアンス要件により、米国は多くの国から米国市民のアカウントに関連する情報を受け取ります。多くの場合、米国は、FATCAで米国が要求するように、自動的ではなく、米国で市民が保有する口座の銀行データを国と共有することによって往復します。
交換される情報
情報とその交換形式は詳細な基準に準拠しており、その詳細は44ページの長い文書に記載されています。
各参加国は、各管轄区域Bの報告可能なアカウントに関して管轄区域Aの場合、および各管轄区域Aの報告可能なアカウントに関して管轄区域Bの場合、以下の情報を毎年自動的に他の国と交換します。
各報告者の氏名、住所、納税者識別番号（TIN）、生年月日および出生地。
口座番号
報告金融機関の名前と識別番号。
関連する暦年（または他の適切な報告期間）の終わり、またはアカウントが閉鎖された場合はその閉鎖時のアカウントの残高または価値。
アカウントの種類（配当、利息、総収入/償還、その他）に応じたキャピタルゲイン
報告可能なアカウント
OECDは、参加国がどの勘定が報告可能であるかを決定することを認めています。「「報告可能なアカウント」という用語は、状況に応じて、の報告可能なアカウントまたはの報告可能なアカウントを意味します。 または。」
これは、どちらの管轄区域も、その合意において独自の報告可能なアカウントを交渉および決定できることを意味します。
参加者
欧州連合は、行政協力の再課税に関する部分を修正した後、2016年1月1日にCRSを採用しました。最初の報告は2017年9月に予定されていました。
2017年6月の時点で、次の国が2017年に報告を開始することを約束しています。
アンギラ、アルゼンチン、バルバドス、ベルギー、バミューダ、ブリティッシュバージン諸島、ブルガリア、ケイマン諸島、コロンビア、クロアチア、キュラソー、キプロス、チェコ共和国、デンマーク、エストニア、ファロエ諸島、フィンランド、フランス、ドイツ、ジブラルタル、ギリシャ、グリーンランド、ガーンジー、ハンガリー、アイスランド、インド、アイルランド、マン島、イタリア、ジャージー、韓国、ラトビア、リヒテンシュタイン、リトアニア、ルクセンブルグ、マルタ、メキシコ、モントセラト、オランダ、ニウエ、ノルウェー、ポーランド、ポルトガル、ルーマニア、サンマリノ、セイシェル、スロバキア共和国、スロベニア、南アフリカ、スペイン、スウェーデン、トリニダードとトバゴ、トルコとカイコス諸島、イギリス
2018年に報告を開始：
アルバニア、アンドラ、アンティグア、バルブダ、アルバ、オーストラリア、オーストリア、バハマ、バーレーン、ベリーズ、ブラジル、ブルネイダルサラーム、カナダ、チリ、中国、クック諸島、コスタリカ、ドミニカ、ガーナ、グレナダ、中国香港（中国）、インドネシア、イスラエル、日本、クウェート、レバノン、マーシャル諸島、中国マカオ（中国）、マレーシア、モーリシャス、モナコ、ナウル、ニュージーランド、パキスタン、パナマ、カタール、ロシア、セントキッツアンドネビス、サモア、セントルシア、セントビンセントグレナディーン、サウジアラビア、シンガポール、シントマールテン、トルコ、スイス、アラブ首長国連邦、ウルグアイ、バヌアツ
税務上の目的でグローバルな透明性に参加している非CRS諸国
税務上の透明性と情報交換に関するグローバルフォーラムに署名した154か国のうち、次の国はCRSに署名し（2017年6月のように不完全なリスト）アルメニア、アゼルバイジャン、ボツワナ、ブルキナファソ、カメルーン、チャド、コートジボワール、ジブチ、ドミニカ共和国、エクアドル、エジプト、エルサルバドル、ガボン、グルジア、グアテマラ、ガイアナ、ジャマイカ、ケニア、レソト王国、リベリア、モルディブ、モーリタニア、モルドバ、モロッコ、ニジェール、ナイジェリア、パプアニューギニア、パラグアイ、ペルー、フィリピン、北マケドニア、セネガル、タンザニア、タイ、トーゴ、チュニジア、ウガンダ、ウクライナ、米国。
参加していない国（2019年6月現在のリスト）59カ国はまだCRS基準に署名していません： アフガニスタン、アルジェリア、アンゴラ、バングラデシュ、ベラルーシ、ベニン、ブータン、ボリビア、ブルンジ、中央アフリカ共和国、コモロス、コンゴ、キューバ、東ティモール、赤道ギニア、エリトリア、エチオピア、フィジー、グルジア、ガンビア、ギニアビサウ、ホンジュラス、イラン、イラク、ヨルダン、キリバス、キルギスタン、ラオス、リビア、マラウイ、マリ、モザンビーク、ミャンマー、ナミビア、ネパール、ニカラグア、北朝鮮、パラオ、サントメ・プリンシペ、シエラレオネ、ソロモン諸島、ソマリア、南スーダン、スリランカ、スーダン、スリナム、スワジランド、シリア、中国台湾、タジキスタン、トンガ、トルクメニスタン、ツバル、ウズベキスタン、バチカン市国州、ベネズエラ、ベトナム、イエメン、ザンビア、ジンバブエ。
反応
民間部門
2016年、法律専門家は、「CRSの範囲ははるかに野心的ですが、FATCA規則に基づいて標準をモデル化すると、ヨーロッパでの実装に問題が生じました」と不満を述べました。そして、「金融サービスと法律事務所を代表する民間部門の擁護団体」は、2つの体制の間の「対決」をさらに見た。
開発途上国
透明性グループはさまざまな方法で反応しており、その一部は、開発途上国がどのように考慮され、関与しているかを批判しています。情報の収集と提供は、スキームへの参加を不要にする開発途上国にとって非常に費用がかかり、困難な場合が発展途上国が単に財務データを受け取ることができる非互恵の期間を提供する代わりに、非互恵協定の唯一の言及はタックスヘイブンに食料調達することです。
抜け穴
一方でタックスヘイブンは、いくつかの情報を提供する必要がありますが、彼らは抜け穴（情報は、例えば共有されている方法のための不等基準）の番号を使用しても見返りに何らかの情報を受信しないことを選択することができます。金融透明性の連合は、ダウンロードするには$ 73のアクセスコストを批判OECD『このプロセスは最初から低所得国を含めるために必要とする理由の完璧な実例』であること、のレポート自体を。
OECDは、コンプライアンスと抜け穴のリスクを特定するために、世界中の投資メカニズムをレビューしています。内部告発者が年金、保険、市民権ツールなどのCRS違反を匿名で報告するためのWebサイトを開設しました。OECDは、中国香港でORS（Occupational Retirement Scheme）と呼ばれる投資ツールを調査し、特に「低リスク」とラベル付けしました。これは「非報告金融機関」として分類され、CRSを必要としないためバイパスに使用できます。 CRSガイドラインに基づいて報告し、シェル会社のように効果的に使用できます。
も参照してください
外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）
資格のある仲介者
参考文献
^ DBFSコンサルタント：「OECDのCRSはグローバルFATCAのようなものです」 www.dbfs.co.uk、DBFS Financial Consultancy Services、nd （サブスクリプションが必要） ^ 47か国は、OECDのGATCA profwilliambyrnes.com、2014年5月10日を承認しています。
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^ 「中国香港の年金受給者になることでどのように税金を節約できるか」。エコノミスト。2017年5月。
外部リンク
情報ポータルOECDの自動交換
税務における金融口座情報の自動交換の基準、第2版OECD
実施日を含む署名者のリスト。OECD
米国の課税対象投資家はFATCAとCRSについて何を知っておくべきですか？フレデリック・ベーレンス
CRFS実施状況OECDの完全な国別表
CRS内の全電流の二国間交流協定OECD
ポータル：
政治
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